董事罚款通知（DPN）：公司欠 ATO 的税，什么时候要董事个人来还？

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简短回答：如果公司没有按时缴纳 PAYG withholding、GST 或 super guarantee charge（SGC），ATO 可以向现任或前任董事 个人 追讨这些钱，这叫 director penalty（董事罚款）。用 Pty Ltd 公司做生意，很多债务确实不会落到您个人头上，但这三种不在保护范围内。本文写给自己开公司、自己当董事的生意老板，特别是九月季度结束后现金流比较紧的朋友。

公司哪些欠款会变成董事个人的债？

按照 ATO 的 director penalty regime，公司欠的以下三类款项都包括在内：

• PAYG withholding——公司从员工工资里代扣的税，包括您作为董事兼员工给自己发工资时代扣的税；
• GST——也包括豪华车税（LCT）和葡萄酒税（WET）；
• Super guarantee charge（SGC）——没给员工交的 super。

董事的责任和公司的欠款是“镜像”的：公司还一笔或董事还一笔，两边的欠款同时减少。如果公司有几位董事，通常每一位都要对同样的金额负责。

董事罚款通知（DPN）和 21 天期限

ATO 向董事个人追讨之前，必须先发出 director penalty notice（DPN）。DPN 一般寄到您在 ASIC 登记的地址（邮寄，或直接放在该地址）。ATO 在发出通知 21 天后 就可以开始追讨——21 天从通知寄出的那天算起，不是从您拆信那天算起。

为什么“按时申报”比“按时付钱”更关键

收到 DPN 之后还有哪些选择，取决于公司当初有没有按时 申报 这笔欠款：

• BAS 或 IAS 在截止日后 3 个月内已经 lodge：在通知发出后 21 天内，只要公司全额付清、委任 administrator、委任 small business restructuring practitioner，或公司开始清盘（wound up），董事罚款就可以免除。
• 超过 3 个月才 lodge，或一直没有 lodge：唯一免除罚款的办法是公司 全额付清。ATO 估算出来的金额，视同从未申报。
• SGC：同样分两种情况，看 SGC 有没有在截止日前申报。

所以即使公司暂时付不出钱，也要 按时 lodge BAS，并在截止日之前联系 ATO 商量 payment plan（分期付款）。要注意：payment plan 不在免除董事罚款的四种方式之内——它能帮您管理欠款和利息，但一旦收到 DPN，还是应该马上找专业人士。

Payday Super：2026年7月1日起有什么变化

从 2026年7月1日起发的工资，雇主必须在发工资后 7 个工作日内 让 super 到达员工的基金账户。如果没交够，不再需要自己 lodge super guarantee statement，而是由 ATO 计算 SGC 并发出 notice of assessment，评估当天就是付款截止日。SGC 本身就是董事罚款涵盖的欠款，所以每次发工资同时交 super，是保护自己最简单的方法之一。

新任董事和辞职董事

• 新任董事：加入一家公司当董事之前，先查清公司有没有未缴或未申报的 PAYG withholding、GST 或 SGC。只要在上任后 30 天内，公司付清这些欠款、委任 administrator 或 small business restructuring practitioner，或者公司清盘，您就不用为上任前的欠款负责。如果您正准备开公司，我们的 布里斯班注册公司 服务可以帮您从第一天起就把公司结构和 ATO 登记办好。
• 辞职并不能了事：在这 30 天内辞职，并不能免除之前欠款的责任；前任董事对任职期间产生的欠款仍然可能要负责，即使公司已经注销（deregistered）。
• 抗辩理由很有限：例如因为生病等原因没有参与公司管理，或者已经采取一切合理措施让公司履行义务。依赖其他董事或顾问，不能作为抗辩理由。

如果罚款没有被免除，ATO 可以用您个人的退税或 credit 抵扣，或者采取进一步的追讨和法律行动。

公司董事自查清单

1. 每一期 BAS 和 IAS 都按时 lodge，即使公司付不出全款。
2. 付不出钱时，在截止日之前联系 ATO 商量 payment plan。
3. 每次发工资时同时交 super，确保 7 个工作日内到达基金。
4. 保持 ASIC 登记地址最新，并查看寄到那里的信件。
5. 当董事之前先查公司未缴和未申报的欠款——您只有 30 天时间处理。
6. 收到 DPN 时记下通知上的日期，并马上寻求专业意见——21 天已经在倒数。
7. 公司的账目、BAS 和 公司报税 都要保持最新，这样您随时清楚公司欠 ATO 多少。