家族信托 30% 最低税法案已提交议会：您需要知道什么？

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2026年10月14日，政府向议会提交了法案，拟从 2028年7月1日 起对 discretionary trust（全权信托，俗称家族信托）征收 30% 最低税。这项措施是在2026年5月12日的 2026–27 Federal Budget 中宣布的，目前 尚未成为法律。布里斯班不少家庭和生意老板通过家族信托持有投资房、股票或经营生意，现在就值得了解一下具体内容。

法案的主要内容

• 从2028年7月1日起（即 2028–29 财年），由 trustee 按信托应税收入缴纳至少 30% 的税。
• 对信托净收入享有当期权益（presently entitled）的非公司受益人（beneficiary），可以就 trustee 已为这部分收入缴纳的税申请 tax credit。
• 根据 ATO 的说明，这项 credit 不可退还（non-refundable）。

哪些不受影响？

政府表示，超过 95% 的个人纳税人没有信托收入，在任何一年中超过 90% 的小企业不会受到影响。根据法案，以下情况不适用最低税：

• fixed trust（固定信托）、慈善信托（charitable trust）、special disability trust 和 super 基金（法案还包含新的 fixed trust 定义）；
• 农业生产收入（primary production income），以及部分弱势未成年人的收入；
• 遗产（deceased estate），以及出于真实遗嘱目的设立的 discretionary testamentary trust（遗嘱信托）；
• 分配给注册慈善机构和 DGR（deductible gift recipient）的收入，以及在合理上限内分配给体育俱乐部等其他免税机构的收入。

现有家族信托的三条路

对于会受影响的信托，法案提供了几种选择：

1. 维持信托，从 2028–29 财年起缴纳最低税。
2. 作出选择（election）。信托可以选择豁免最低税，前提是继续把收入分配给事先指定（nominate）的受益人。政府表示，这样做不需要重组，不限制 trustee 的分配权，预计也不会产生州和领地的印花税（stamp duty）。
3. 重组（restructure）。拟从2027年7月1日起提供为期三年的 rollover relief，帮助把资产从 discretionary trust 转到公司或 fixed trust 等其他实体，降低重组成本。

和 CGT 新规的关系

同一批法案还明确了2027年7月1日开始的 CGT 改革在较复杂情况下（包括部分信托结构）如何适用。如果您的信托持有投资房，建议同时阅读我们之前的文章：负扣税和 CGT 新规。

目前还不是法律

法案还需要通过议会两院，细节可能会有变化。政府表示还会就后续几批法律和配套文件继续征求意见。在最终规则确定之前，请不要做卖资产、解散信托等无法撤回的决定。

2027年7月1日前的清单

1. 找出信托契约（trust deed），确认您的信托类型：discretionary、unit/fixed 还是 testamentary。
2. 列出过去几年收到分配的家庭成员，看看 30% 的税率下限会怎样改变全家的整体税负。
3. 检查信托是否有可以排除的收入，例如农业生产收入或分配给注册慈善机构的收入。
4. 如果您的遗嘱会设立遗嘱信托，请向律师确认它是否符合「真实遗嘱目的」的豁免条件。
5. 和会计师比较三条路（维持、election、重组），除了所得税，还要考虑 CGT、印花税和日常维护成本。拟议的 rollover 窗口从2027年7月1日开始。
6. 关注法案进展，在采取行动之前先确认最终规则。